Opções de stock de impostos suisse
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Guia Global de Impostos: Suíça.
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Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador para um funcionário comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações incentivadas pode desencadear um imposto mínimo alternativo (A). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - New Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o funcionário detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
Guia de um expat para os impostos suíços.
Quando são aplicados os impostos suíços? Este guia explica o sistema tributário suíço, incluindo taxas de imposto suíço, cálculos de imposto de renda, como apresentar uma declaração de imposto suíça e reembolsos de impostos suíços aplicáveis para expatriados.
Se você é um estrangeiro vivendo e trabalhando na Suíça, você normalmente será obrigado a pagar impostos suíços. No entanto, ao preencher sua declaração de imposto na Suíça, você também poderá reivindicar algumas despesas com impostos e deduções como estrangeiro.
O sistema tributário suíço é bastante complexo devido à estrutura federalista da Suíça. Existem 26 cantões e cerca de 2.250 municípios que cobram seus próprios impostos, taxas de riqueza, heranças, impostos sobre a propriedade e outros impostos.
Certas circunstâncias determinam quem precisa pagar os impostos suíços, e em qual taxa de imposto na Suíça, que são descritas abaixo. Apesar de um sistema tributário complexo na Suíça, este guia visa ajudá-lo a navegar pelo labirinto dos impostos suíços.
Quem precisa pagar impostos suíços?
Indivíduos residentes ou residentes temporários na Suíça estão sujeitos a responsabilidade tributária suíça ilimitada. O mesmo se aplica às entidades legais residentes na Suíça. Isso significa que os impostos suíços se aplicam à renda e aos ativos mundiais.
A responsabilidade fiscal limitada aplica-se a não residentes e empresas que mantêm relações econômicas com a Suíça. Nesses casos, o imposto suíço é cobrado apenas sobre itens específicos de receita originários da Suíça.
Residência é definida como o lugar onde uma pessoa permanece com a intenção de se estabelecer permanentemente e que, portanto, fornece o centro de seus interesses pessoais e comerciais. Uma pessoa também será considerada residente para fins tributários se permanecer no país por um período prolongado, normalmente mais de 90 dias (30 dias se estiver trabalhando), mesmo que não esteja envolvido em atividade remunerada.
As empresas são consideradas residentes quando a sede ou a administração atual é na Suíça.
Troca automática de informações.
A evasão fiscal transfronteiriça deve ser evitada com a ajuda do novo padrão global para a troca automática de informações (AEOI). Até o momento, aproximadamente 100 países, incluindo a Suíça, se comprometeram a introduzir esse padrão global. A confidencialidade do cliente do banco doméstico na Suíça não é afetada pela AEOI.
As bases jurídicas para a introdução da AEOI entraram em vigor em 1 de janeiro de 2017. Desde então, a Suíça tem coletado dados que serão trocados pela primeira vez a partir de 2018.
Quais são os impostos suíços aplicáveis?
A Suíça aplica impostos sobre a renda e a riqueza (impostos diretos), bem como sobre bens e serviços (impostos indiretos, através do IVA na Suíça). Além disso, a maioria dos cantões cobra impostos de herança e doações na Suíça (embora os cônjuges e descendentes diretos sejam normalmente isentos), que é um imposto sobre os ganhos derivados da venda de bens imóveis, e alguns outros impostos e taxas.
Em escala internacional, os impostos na Suíça são bastante moderados. Note, no entanto, que existem diferenças consideráveis entre os vários cantões e municípios.
Tipos de impostos na Suíça.
Para entender o sistema tributário suíço, é importante entender que existem níveis diferentes de impostos. Os impostos suíços são cobrados pela confederação suíça, os 26 cantões e os aprox. 2.300 municípios.
A delimitação dos poderes de tributação suíços é regida pelas constituições federais e cantonais. No entanto, os cantões exercem todos os direitos de um estado soberano. Eles estão autorizados a aplicar qualquer tipo de imposto desde que a Constituição Federal não reserve certo direito para a confederação.
Existem apenas alguns tipos de impostos suíços para os quais a confederação reivindica a autoridade tributária exclusiva, incluindo:
Imposto sobre o imposto de selo suíço Imposto retido na fonte Direitos alfandegários Taxas especiais de consumo.
Conseqüentemente, os cantões recebem ampla latitude na criação de sua própria legislação tributária. Os municípios só têm poderes para cobrar impostos que são autorizados pela constituição de seus respectivos cantões.
Além disso, as paróquias das três igrejas nacionais (Católica Romana, Protestante ou Católica Cristã) cobram um imposto da igreja sobre seus membros em quase todos os cantões, e geralmente também sobre as pessoas jurídicas sujeitas a impostos no cantão.
Assim, os níveis das autoridades fiscais suíças são:
Nível Federal & ndash; regido pelo nível cantonal da Constituição Federal & ndash; governado pelo nível municipal do cantão & ndash; governado pela comuna, ou seja, a cidade / cidade que você vive na Igreja & ndash; os membros de uma das três igrejas nacionais (romana e católica cristã, bem como protestantes) são tributados em quase todos os cantões.
A tabela a seguir descreve os impostos sobre renda e riqueza cobrados em cada nível, incluindo o imposto sobre a igreja da Suíça:
Impostos corporativos suíços.
Qualquer empresa com sede ou administração na Suíça é responsável por um imposto suíço ilimitado, enquanto empresas estrangeiras no exterior são responsáveis por tributação limitada se possuírem imóveis ou um estabelecimento permanente na Suíça. Uma comparação internacional mostra que a Suíça é um local muito atraente para os contribuintes. Leia um guia detalhado sobre os impostos corporativos da Suíça.
Imposto de renda e imposto sobre a riqueza na Suíça.
Os residentes suíços, bem como os residentes temporários que realizam atividades lucrativas na Suíça, estão sujeitos a um passivo fiscal ilimitado (mundial), com as disposições do tratado tributário prevalecendo. A responsabilidade fiscal limitada aplica-se a indivíduos não residentes que tenham ligações económicas específicas com a Suíça. Nesses casos, os impostos não são cobrados numa base internacional, mas apenas em itens específicos de renda tendo sua fonte na Suíça (por exemplo, propriedades, estabelecimentos permanentes, etc.).
É importante notar que as leis tributárias suíças baseiam-se no princípio de que a renda e a riqueza de uma família representam uma unidade econômica e são tributadas juntas. Assim, apenas uma declaração de imposto é apresentada por domicílio, onde a renda e a riqueza de ambos os cônjuges são somadas e são combinadas. Crianças menores de 18 anos que ganham uma renda têm que declarar sua renda na declaração de imposto de renda de seus pais.
Avaliação de renda de alta renda.
Funcionários estrangeiros residentes na Suíça, cujo salário bruto excede os CHF 120.000 por ano (CHF 500.000 no Cantão de Genebra), são obrigados a apresentar uma declaração fiscal para a sua receita e ativos em todo o mundo. O imposto retido do salário é creditado sem juros contra o imposto apurado.
Avaliação de imposto sobre ativos.
Funcionários estrangeiros residentes na Suíça, cujo salário bruto não exceda CHF 120.000 por ano (CHF 500.000 no Cantão de Genebra), mas que possuem fontes adicionais de renda ou ativos adicionais (por exemplo, renda de títulos ou bens imóveis) também são obrigados a apresentar uma declaração fiscal . No entanto, na maioria dos cantões, isso é apenas para a renda adicional ou ativos.
Funcionários estrangeiros: imposto de renda de propriedade.
Funcionários estrangeiros (sem permissão C) têm o valor fiscal deduzido diretamente de seu salário a cada mês pelo empregador suíço. As taxas são mais baixas do que as taxas dos impostos de renda avaliados porque se aplicam à renda bruta. Todas as deduções e permissões típicas são padronizadas e incluídas diretamente nas tarifas. As tarifas são geralmente progressivas (ou seja, quanto mais você ganha, maior a taxa de imposto) e leva em conta se você é casado ou solteiro, que vive com crianças ou sujeito a imposto da igreja.
O imposto retido na fonte cobre impostos de todos os níveis de imposto & ndash; veja os níveis da tabela de tributação.
Correção de imposto retido na fonte.
Se você é um funcionário estrangeiro com imposto deduzido do seu salário e se não for obrigado a apresentar uma declaração de imposto, você poderá reduzir sua carga tributária enviando uma reivindicação para a correção do imposto retido na fonte. Isso pode levar a uma restituição parcial de impostos.
A reivindicação de correção pode ser enviada para os seguintes itens:
Custo da residência semanal internacional Juros da dívida (empréstimos ao consumidor e cartões de crédito) Custos adicionais de educação e retreinamento Custos de saúde e acidentes Custos associados com incapacidade Pagamentos de apoio Pensão de contribuinte Contribuições em formas reconhecidas para o provisionamento de pensão própria (3a pilar) Compras de anos de contribuição fundo (2º pilar) Custos de cuidados infantis Doações.
Tais reivindicações podem ser apresentadas na maioria dos cantões. Normalmente, os cantões fornecem um formulário especial que precisa ser preenchido e deduções adicionais devem ser devidamente documentadas. Alguns cantões exigem a conclusão de uma declaração completa de impostos para que essas deduções sejam consideradas.
Se uma correção de retenção na fonte for solicitada, a solicitação deve ser apresentada até 31 de março do ano seguinte. Na maioria dos cantões, esse é um prazo fixo, que não pode ser estendido.
Arquivar uma declaração de imposto suíça como um expat.
Cidadãos suíços, estrangeiros com autorização de residência permanente C, ou estrangeiros casados com um cidadão suíço, não têm seus impostos deduzidos do salário, eles precisam apresentar uma declaração de imposto todos os anos. Alguns cantões incorporaram critérios adicionais em suas legislações tributárias que exigem uma avaliação fiscal ordinária de residentes estrangeiros na Suíça, por exemplo. se o imóvel é propriedade da Suíça. Uma declaração de imposto anual também é devida se você estiver trabalhando como trabalhador autônomo ou como empregado de um empregador estrangeiro.
Na Suíça, o ano fiscal corresponde ao ano civil. Assim, o final do ano fiscal é 31 de dezembro. Na maioria dos cantões, uma declaração de imposto deve ser apresentada no dia 31 de março, ou seja, três meses após o final do período de tributação. A maioria dos cantões permite uma extensão de prazo sem custo. Uma extensão de prazo adicional pode ser possível contra uma taxa.
Se o contribuinte não apresentar sua declaração de imposto a tempo, ele / ela pode estar sujeito à tributação padrão. Nesse caso, as autoridades fiscais avaliarão o contribuinte com base em uma estimativa razoável. Essa base tributária normalmente seria substancialmente mais alta do que a base tributária real e provavelmente será mais cara para o contribuinte. Não há recurso disponível se a ação não for tomada dentro de 20 ou 30 dias (dependendo do cantão) da emissão desta avaliação final. Penalidades por não arquivamento também podem ser emitidas.
Calculando sua renda e riqueza tributável na Suíça.
Lucro tributável inclui:
Rendimentos do trabalho remunerado e do trabalho por conta própria Rendimentos compensatórios (anuidades e pensões) Rendimentos secundários (subsídios por antiguidade e gorjetas) Rendimentos de contas bancárias / títulos e imóveis Outros rendimentos (por exemplo, prémios em lotarias e reservas superiores a CHF 1.000 ).
As despesas relativas ao ganho de rendimento (por exemplo, despesas profissionais) são dedutíveis do rendimento bruto. Além disso, várias deduções gerais (por exemplo, deduções para rendimentos duplos, prémios de seguro, contribuições para a segurança social e de pensões, juros sobre dívida privada até um determinado montante, etc.) e deduções sociais (por exemplo, dedução para casais casados, para famílias monoparentais, para crianças, para pessoas necessitadas, etc.) são concedidas.
Em geral, a propriedade total está sujeita ao imposto sobre a riqueza. A propriedade total inclui todos os bens e direitos do contribuinte que têm um valor em dinheiro. Esses ativos e direitos são geralmente avaliados pelo valor de mercado.
A propriedade tributável inclui, em particular, imóveis, bens de capital, seguros de vida e anuidades resgatáveis e ativos de negócios. A base tributável para o imposto sobre a riqueza é a riqueza líquida, ou seja, a riqueza bruta reduzida pela soma da dívida documentada do contribuinte, bem como as deduções pessoais e deduções sociais que variam de cantão para cantão.
Quanto de imposto suíço tenho que pagar?
A extensão da carga tributária suíça varia de cantão para cantão e de município para município. Portanto, os impostos que um expat tem que pagar dependem de onde eles vivem ou pretendem viver. As escalas fiscais são geralmente progressivas. Há uma escala fiscal reduzida para casais que vivem juntos e famílias monoparentais. Abaixo, você pode ver alguns exemplos de tabelas tributárias suíças para ter uma idéia dos impostos sujeitos a obrigações, dependendo da sua situação.
Impostos suíços para casal com dois filhos.
A tabela abaixo mostra a carga tributária de um casal com dois filhos para a cidade principal de cada cantão. Em uma renda anual (conjunta) bruta de CHF 200.000 por exemplo, o imposto mais baixo devido é em Zug com 6,64% e o mais alto em Neuch & acirc; tel com 19,07%.
Impostos suíços para uma única pessoa.
A tabela abaixo mostra a carga tributária de renda de uma única pessoa na cidade principal de cada cantão. Para uma renda anual bruta de CHF 150.000, por exemplo, a taxa mais baixa é devida em Zug, com 12,43%, e a mais alta, na Neuch & acirc, com 23,81%.
Imposto de riqueza suíço.
A tabela abaixo mostra o imposto sobre a riqueza devido na principal cidade de cada cantão. Por exemplo, o imposto anual para uma riqueza líquida de 500 mil francos suíços no cantão de Z & uuml; rich é de cerca de 0,11%. O imposto de riqueza individual máximo cobrado em todos os cantões varia entre 0,14% (Cantão de Nidwalden) e quase 1% (Cantão de Genebra).
Reembolso de impostos suíços para expatriados.
Os expatriados podem declarar certas deduções fiscais adicionais de acordo com a Portaria de Expatriados pelo Departamento Federal de Finanças. A definição de expat é, no entanto, muito restrita.
A Portaria para Expatriados foi revisada em vigor a partir de 1º de janeiro de 2016. A partir dessa data, qualificar-se como expatriado requer o destacamento temporário de altos funcionários, bem como especialistas com qualificações profissionais específicas de um empregador estrangeiro para a Suíça. Especialistas ou executivos com um contrato local limitado pontual só qualificam como um expatriado se o seu emprego for uma transferência dentro do grupo e o empregador estrangeiro garantir um reemprego após a estada na Suíça.
Exemplos de deduções específicas são os custos de moradia na Suíça, deslocamento, deslocamento e escola de crianças menores.
Esse tratamento especial termina assim que a designação temporária for transformada em um contrato ilimitado ou depois de 5 anos de permanência na Suíça, o que ocorrer primeiro. Em alguns cantões, a dedução de expatriados de montante fixo, conhecida como dedução de OEXPA, é concedida em vez das deduções detalhadas. Isto é geralmente equivalente a cerca de CHF 1.500 por mês.
Tributação baseada em despesas (tributação integral) para expatriados não empregados na Suíça.
Para expatriados que não estão buscando uma ocupação, ou, mais simplesmente, que não trabalham ou têm um emprego na Suíça, uma opção de tributação atraente poderia ser a tributação baseada na despesa. A tributação baseada em despesas, também chamada de tributação integral, é um procedimento de avaliação simplificado para cidadãos estrangeiros que vivem na Suíça, mas não geram uma receita tributável.
As legislações fiscais federais e mais cantonais fornecem uma opção para solicitar a taxação com base nas despesas estimadas de subsistência, e não no rendimento real e na riqueza líquida. Essa tributação integral é uma maneira especial de avaliar a renda e a riqueza. No entanto, taxas de imposto regulares são aplicadas no cálculo do valor do imposto. A fim de melhorar a equidade fiscal e aceitação pela população, a partir de 2016 uma base de avaliação mínima de 400.000 rendimentos tributáveis CHF é agora aplicável para os impostos federais e os cantões devem também, a seu critério, definir pelo menos o mesmo valor mínimo para a base de avaliação .
No caso dos cônjuges que desejam ser tributados com base no gasto, ambas as partes devem preencher todos os pré-requisitos para a tributação baseada na despesa.
O pré-requisito básico para a tributação integral é que a pessoa em questão não exerça uma ocupação na Suíça. Este tipo de tributação está disponível para aqueles que fazem da Suíça o seu imposto pela primeira vez ou retornam após terem estado fora do país por pelo menos 10 anos. Os estrangeiros desfrutam deste direito indefinidamente, enquanto se limita ao primeiro ano de residência para o repatriamento de cidadãos suíços que retornam do exterior.
O direito à tributação baseada na despesa expira assim que a pessoa ganha a cidadania suíça (ou seja, Naturalização) ou assume um emprego remunerado na Suíça. Menos de 0,1 por cento dos contribuintes na Suíça são tributados em uma base de quantia fixa.
Impostos diversos na Suíça.
Além do imposto de renda individual e corporativo e do imposto sobre a riqueza ou o patrimônio, você pode estar interessado em conhecer os outros impostos na Suíça. O mais importante deles é o imposto sobre valor agregado (IVA), que é de longe a menor taxa em toda a Europa.
Imposto suíço ou imposto sobre valor agregado.
O imposto sobre o valor acrescentado (IVA; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajout & eacute; e / Tassa sul valore aggiunto) é uma das principais fontes de financiamento da Confederação. É um imposto geral de consumo cobrado a uma taxa de 8% na maioria das trocas comerciais de bens e serviços. Certas trocas, incluindo as de gêneros alimentícios, drogas, livros e jornais, estão sujeitas a um IVA reduzido de 2,5%.
Outras trocas, inclusive de serviços médicos, educacionais e culturais, estão isentas de impostos, assim como os bens entregues e os serviços prestados no exterior. Uma taxa especial de 3,8% aplica-se ao setor hoteleiro e hoteleiro.
Embora a Suíça não seja um estado membro da UE, seu sistema de imposto sobre valor agregado foi estruturado de acordo com a sexta diretiva de IVA da UE como um imposto não cumulativo em vários estágios que prevê a dedução do imposto a montante. Ele é projetado como um imposto devido pelo fornecedor de bens ou serviços e o imposto é geralmente repassado ao cliente como parte do preço.
Responsável para fins de IVA na Suíça é basicamente qualquer pessoa ou empresa que realiza atividades comerciais na Suíça e se o volume de negócios anual exceder o limite de 100.000 francos suíços.
Isto também se aplica a empresas domiciliadas no exterior com atividades operacionais na Suíça. Até agora, apenas o volume de negócios tributável na Suíça foi incluído neste limiar. O parlamento federal, no entanto, promulgou uma revisão parcial da lei suíça de IVA no outono de 2016, que tem um grande impacto sobre as empresas estrangeiras com atividades na Suíça. Nos termos do novo regulamento, que entra em vigor em 1 de janeiro de 2018, as empresas que fornecem bens ou serviços na Suíça ou estão domiciliadas estão isentas da obrigação de se inscrever no IVA suíço apenas se o seu volume de negócios mundial for inferior a 100.000 francos suíços. Se o seu volume de negócios mundial for superior a este limite, a empresa estrangeira precisa de se registar para o IVA suíço e qualquer volume de negócios suíço está sujeito ao IVA suíço.
As empresas estrangeiras que fornecem apenas serviços de mero 's & rsquo; na Suíça ainda estão isentos da exigência de registro. A lei suíça do IVA, no entanto, define os serviços & rsquo; em um intervalo muito estreito. Não qualificado como um serviço, mas como um fornecimento de bens é qualquer tipo de trabalho que é executado em relação a um bem específico, mesmo que o bem não seja alterado pelo trabalho, mas somente instalado, testado, calibrado, regulado, verificado por sua função, disponibilizada para uso ou exploração, ou tenha sido tratada de outra forma.
Imposto de retenção federal.
O imposto federal de retenção na fonte (Verrechnungssteuer / imp & ocirc; t anticip / ea Imposta preventiva) é cobrado a uma taxa de 35 por cento sobre certas formas de rendimento, mais notavelmente pagamentos de dividendos, juros sobre empréstimos e obrigações bancárias, rendimentos de leasing, prêmios de loteria acima de CHF 1.000 e pagamentos por seguros de vida e fundos de pensão privados. O devedor de tais pagamentos é responsável pelo pagamento do imposto; eles devem pagar ao credor apenas o valor líquido.
Com relação aos credores residentes na Suíça, o imposto retido na fonte é apenas um meio de garantir o pagamento da renda ou do imposto sobre lucros, a partir do qual o credor pode deduzir o montante já retido ou solicitar seu reembolso. O mesmo se aplica aos credores estrangeiros, na medida em que um tratado fiscal o previr. Outros credores estrangeiros não são elegíveis para um reembolso; com relação a eles, o imposto retido na fonte é um imposto genuíno.
Imposto de selo.
Os impostos de selo são um grupo de impostos federais cobrados em certas transações comerciais. O nome é um anacronismo e remonta à época em que tais impostos eram administrados com selos físicos. Os impostos de selo incluem:
Taxa de Emissão (Emissionssteuer / Tassa di emissione) & ndash; incide sobre a emissão de certos valores mobiliários, tais como ações e títulos. Exceções são feitas, inter alia, para títulos emitidos no curso de uma reorganização comercial, e os primeiros US $ 1,0 milhão de recursos captados estão, na prática, isentos de tributação. O imposto é de 1% dos recursos captados e é pago pelo emissor. O comércio de empresas de fachada (Mantelhandel) também está sujeito ao imposto de emissão. Taxa de transferência (Umsatzsteuer / Imposta sulla cifra d'affari) & ndash; incidiu sobre o comércio de certos valores mobiliários por certos operadores qualificados (Effektenh & auml; ndler; maioritariamente corretores e grandes empresas holding). O imposto é de 0,15 ou 0,3 por cento, dependendo se os valores mobiliários suíços ou estrangeiros são negociados. Finalmente, um imposto sobre prêmios de seguro de 2,5% ou 5% é cobrado sobre certos prêmios de seguro.
Taxas de fronteira e diversos impostos federais.
A Confederação está constitucionalmente autorizada a cobrar tarifas, que eram suas principais fontes de financiamento até a Primeira Guerra Mundial, mas agora são mais importantes como instrumento de política comercial. Impostos federais adicionais de menor importância econômica incluem impostos sobre a importação ou fabricação de destilados, cerveja, tabaco, automóveis e óleo mineral, bem como sobre estabelecimentos de jogos de azar. Cidadãos isentos do serviço militar são obrigados a pagar um imposto em compensação até a idade de 30 anos.
Outros impostos cantonais: Imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre heranças e doações, imposto sobre lucros.
Além do imposto de renda individual e corporativo e do imposto sobre a riqueza ou o patrimônio, os cantões têm a liberdade de apresentar outros.
Vários cantões cobram um imposto sobre herança (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) e um imposto sobre doações (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), embora haja uma tendência para a sua abolição. Em todos os cantões, a transferência de riqueza por herança para o cônjuge é isenta de impostos. Na maioria dos cantões, o mesmo se aplica aos descendentes diretos e às vezes até aos ancestrais diretos.
Além disso, os cantões são obrigados por lei federal a cobrar um imposto sobre o lucro da venda de bens imóveis (Grundst & uuml; ckgewinnsteuer / imp & ocirc; t sur les immobiliers / Imposta sugli utili immobiliari). Com exceção do setor imobiliário, geralmente não há imposto sobre ganhos de capital sobre o capital privado, como ações e títulos.
A maioria dos cantões também cobra um imposto sobre o valor da propriedade vendida (Hand & auml; nderungssteuer / imp & ocirc; t sur les mutations / Tassa di mutazione a fim de desestimular a especulação com bens imóveis. Além disso, os impostos são frequentemente cobrados sobre a propriedade de cães e motor veículos, na venda de ingressos para entretenimentos públicos e em pernoites em determinados destinos turísticos.
Bata Meyer / Expatica.
Beat Meyer é Contador Público Certificado da Suíça e consultor fiscal qualificado. Ele é proprietário e CEO da Bonfina Treuhand GmbH / Expat Tax Switzerland (expattax. ch).
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